上海“营改增”覆盖全行业细数那些已纳入改革的领域-上海产业园区

上海“营改增”覆盖全行业细数那些已纳入改革的领域

深化改革

所属地区：上海发布日期：2025年08月30日

招商引资作为区域经济发展的重要引擎，其环境优化离不开税制改革的支撑。“营改增”作为我国税收制度的一项重大变革，通过将营业税改征增值税，有效消除了重复征税，为各类市场主体营造了更加公平的税收环境，也为招商引资工作注入了新的活力。本文将详细梳理已纳入“营改增”范围的行业，帮助读者全面了解这一改革的覆盖领域。
一、“营改增”的总体概况
“营改增”即营业税改征增值税的简称，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。这一改革的推行，旨在完善税收制度，优化经济结构，促进服务业特别是现代服务业的发展。
二、“营改增”的试点推进历程
“营改增”试点自2012年启动，采取了分步实施的策略。从部分行业、部分地区开始试点，逐步扩大范围，最终实现了全行业覆盖。这一过程充分考虑了不同行业、不同地区的特点，确保了改革的平稳过渡和顺利实施。
三、已纳入“营改增”范围的主要行业
1. 交通运输业
交通运输业是较早纳入“营改增”试点范围的行业之一。其应税服务范围主要包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。陆路运输服务涵盖了通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，如公路运输、铁路运输等。水路运输服务则是通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输服务指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。管道运输服务是通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
2. 部分现代服务业
部分现代服务业的纳入是“营改增”试点的重要内容，具体包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
研发和技术服务涵盖研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。文化创意服务包含设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。物流辅助服务涉及航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。广播影视服务包含广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。
3. 邮政业
邮政业纳入“营改增”范围后，其应税服务范围主要包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政普遍服务是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。邮政特殊服务是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。其他邮政服务是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
4. 电信业
电信业的“营改增”涉及基础电信服务和增值电信服务。基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
5. 建筑业
随着“营改增”的全面推开，建筑业也被纳入改革范围。其应税服务范围包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。工程服务是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。安装服务是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他建筑服务是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
6. 金融服务业
金融服务业的“营改增”涵盖了贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。保险服务是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
7. 生活服务业
生活服务业与人们的日常生活密切相关，其纳入“营改增”范围后，应税服务范围广泛，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。文化体育服务包括文化服务和体育服务。教育医疗服务包括教育服务和医疗服务。旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。餐饮住宿服务包括餐饮服务和住宿服务。居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。其他生活服务是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
四、“营改增”的重要意义
“营改增”的全面实施，是我国税收制度的一次深刻变革，具有多方面的重要意义。它有利于完善税制，消除重复征税，降低企业税收成本，增强企业发展能力。同时，也有利于优化产业结构，促进服务业特别是现代服务业的发展，推动经济结构调整和转型升级。此外，“营改增”还为各类企业创造了更加公平、统一的税收环境，有利于市场在资源配置中发挥决定性作用，促进经济持续健康发展。对于招商引资而言，规范的税制环境和较低的税收负担，能够吸引更多的投资者前来投资兴业，为区域经济发展带来新的机遇。

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