上海：境外所得税收新政加码助力企业全球化布局-上海产业园区

上海：境外所得税收新政加码助力企业全球化布局

税收政策

所属地区：上海发布日期：2025年08月20日

近年来，我国持续优化税收政策支持企业“走出去”，2023年推出的境外所得税收抵免政策调整，通过增加综合抵免法、扩大间接抵免层级，为企业减负赋能，既提升了跨国经营便利度，也为招商引资营造了更优环境，成为服务国家对外开放战略的重要举措。
一、政策调整的背景与核心内容
随着我国企业深度参与全球产业链分工，“走出去”步伐不断加快，境外投资架构日趋复杂。此前，境外所得税收抵免采用单一分国不分项方法，且间接抵免层级限制在三层以内，难以完全适应企业在多国投资、多层控股的实际需求。2023年，财税部门结合我国税收征管水平与企业核算能力，对政策进行针对性调整，核心内容包括两方面：一是引入综合抵免法，允许企业对境外不同国家（地区）的所得合并计算抵免限额；二是将间接抵免层级由三层扩大至五层，进一步覆盖企业境外多层投资架构。
二、综合抵免法：降低跨国经营税负与合规成本
综合抵免法的实施，显著优化了企业境外所得抵免计算方式。此前，企业需按国别分别计算抵免限额，若某国税率高于我国，超出部分无法抵免；若某国税率低于我国，抵免余额也难以调剂使用。调整后，企业可将不同国家（地区）的抵免限额合并计算，低税率地区的抵免余额可调剂至高税率地区使用，有效解决此前分国计算下高税率地区抵免不足、低税率地区余额闲置的问题，使抵免更加充分。同时，合并计算减少了企业需单独核算的国别数量，降低了财务部门的计算复杂度与工作量，有助于提升企业税法遵从度，让企业更专注于核心业务拓展。
三、间接抵免层级扩容：适配企业复杂投资架构
在境外投资实践中，企业为统筹区域管理、优化资源配置，常通过设立多层中间控股公司构建投资架构。例如，在东南亚投资的企业，可能通过香港平台公司控股新加坡区域总部，再由新加坡公司投资当地生产企业。此前三层抵免限制下，底层生产企业的税负可能无法通过上层公司间接抵免。政策调整后，抵免层级扩至五层，可覆盖更多类似复杂架构，使企业在境外多层投资中实际负担的所得税能更全面地纳入抵免范围，避免重复征税。这一变化与企业全球化布局的实际需求高度契合，为企业构建灵活高效的境外投资网络提供了税收支持。
四、政策红利释放：助力“走出去”与招商引资协同发展
政策实施以来，红利逐步显现。对于在“一带一路”沿线多国开展业务的企业，综合抵免法帮助其统筹调配不同地区的抵免资源，2024年的调研显示，部分企业境外所得整体税负下降明显。间接抵免层级的扩大，则让从事跨国并购、设立区域运营中心的企业受益，底层子公司的税负抵免更充分，提升了企业长期投资的信心。这种“减负+赋能”的政策效应，不仅鼓励本土企业“走出去”参与国际竞争，也吸引了更多跨国企业将区域总部、研发中心等功能性机构布局中国，形成“引进来”与“走出去”良性互动的招商引资新格局。
五、下一步优化方向：持续完善税收支持体系
为确保政策红利精准落地，相关部门正加强政策宣传辅导，通过编制操作指引、开展专题培训等方式，帮助企业熟悉政策要点。同时，结合企业反馈与国际税收规则发展趋势，未来将进一步优化抵免计算细则，简化申报流程，推动税收征管与企业财务核算系统的协同对接。随着政策的持续完善，我国税收制度对企业“走出去”的支持将更加精准有力，为构建开放型经济新体制提供坚实保障。

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