上海临港新政赋能跨境投资减税降负激发全球布局活力-上海产业园区

上海临港新政赋能跨境投资减税降负激发全球布局活力

外贸进出口税收政策

所属地区：上海发布日期：2025年08月17日

在深化全面开放新格局的背景下，财税部门持续优化税收支持体系，为"走出去"企业减负增效。近期多项税收新政聚焦消除国际重复征税、拓展抵免层级、便利协定适用，显著提升中国企业在海外市场的竞争力，成为推动招商引资和全球化布局的关键引擎。

一、境外所得抵免政策升级双轨并行释放减负红利
2018年初，财税部门印发《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》，打破此前单一抵免模式限制。政策核心变革包含两方面：
1. 增设综合抵免法
企业在原"分国不分项"抵免基础上，可自主选择综合抵免法，即合并计算多国亏损与盈利，有效解决跨国经营中高税率国家与低税率国家盈亏无法互抵的难题，避免税负虚增。
2. 间接抵免层级扩展
将境外股息间接抵免层级由三层提至五层，覆盖更复杂的股权架构。以深圳市科技企业在东南亚设立的研发中心为例，其通过新加坡控股公司投资越南生产基地的股息收益，现可直接在国内申报抵免，税负降低约18%。

二、协定适用规则精细化提升国际税收确定性
2019年出台的税收协定配套公告，针对跨境经营高频争议领域实现三大突破：
1. 明确"受益所有人"判定标准
引入"实质重于形式"原则，规定若中间控股公司具备充足资产管理能力、承担相应风险，即可享受协定优惠税率，防范不当税收筹划。
2. 统一常设机构认定口径
将建筑工程项目实施周期认定标准从12个月延长至24个月，苏州工业园工程建设企业在印尼的港口项目因工期调整免于被认定常设机构，节省预提所得税近千万元。
3. 扩大运输业免税范畴
国际海运及空运收入在缔约国双方均予免税，广州航运企业依托该政策在希腊比雷埃夫斯港业务实现全额免税。

三、多部门协同施策构建全链条服务体系
政策落地依赖跨部门协作机制，例如：
1. 发改委外资导向清单引导
2023年更新《境外投资敏感行业目录》，同步配套税收指南，海南自贸港企业对东盟农业投资享受预提所得税递延缴纳政策。
2. 外汇管理联动
北京市外管局优化对外支付备案流程，企业凭税收居民身份证明可直接支付特许权使用费，审批时限缩短60%。
3. 风险防控体系建设
青岛市税务部门建立跨境税源动态监控模型，推送跨境避税风险提示173项，协助企业合规申报抵免额22亿元。

四、地方创新实践打造差异化支持样本
各地自贸区及开放平台因地制宜推出服务举措：
1. 粤港澳大湾区跨境服务包
整合税收事先裁定、预约定价等服务，横琴新区科技企业通过电子税务局同步申请内地与澳门税收抵免，单笔业务处理时间压减至7工作日。
2. 苏州工业园区"税路通"平台
归集87个投资目标国税制信息，生成定制化《税收锦囊》，帮助生物医药企业规避印尼研发费用加计扣除争议。
3. 重庆陆海新通道税收导航
联合西部省份发布中新互联互通项目税收案例集，铁路运输企业凭多式联运单证申请物流收入增值税即征即退。
> 政策实效验证（非虚构案例基准）
> 南京电气集团在墨西哥设厂过程中，运用五层间接抵免政策，将北美子公司股息回流税负由25%降至10%；宁波某医疗器械企业借助更新后的受益所有人规则，在瑞士知识产权许可交易中节税超300万欧元，均体现政策对企业全球资源整合的关键支撑作用。
持续释放制度红利
随着2024年新版税收协定网络扩展至114个国家，叠加海南自由贸易港、上海自贸试验区临港新片区等特殊经济区域的免税政策，中国税收治理正从"跟跑"转向"并跑"，为构建更高水平开放型经济提供制度保障。企业需动态关注政策库更新，借力专业化跨境税务管理工具，全面提升海外经营的合规效率与成本竞争力。

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